Новый способ борьбы ФНС с «серой» зарплатой

Что налоговые инспекторы сверяют в отчетах.

• До сих пор при сравнении зарплат в компании со средними не было четких критериев, как посчитать средний доход. Теперь программу ФНС доработали так, чтобы во всех ИФНС был единый порядок. Программа посчитает среднемесячный доход по одним и тем же формулам. Для расчета берут сведения из ЕРСВ и справок 2-НДФЛ.

Например, в расчете по взносам инспекторы определят разницу строк 210 и 230 раздела 3, то есть из суммы выплат за каждый месяц вычтут вознаграждения по договорам подряда. В справках возьмут все вознаграждения, которые соответствуют кодам для зарплаты, и поделят на число месяцев. Итог за каждый месяц сравнят с МРОТ и со средней зарплатой по коду ОКВЭД, который компания записала в ЕГРЮЛ.

• Что теперь сверяют в зарплатных отчетах.

Где найти средние зарплаты по отраслям.

Единого источника об уровне средних зарплат нет. Данные по видам деятельности в регионах можно найти на 2-х сайтах:

• Сайт налоговиков. В сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте есть сведения по средней зарплате компаний с численностью более 15 человек:

• выберите закладку «Калькулятор», а в ней — вид деятельности и регион;

• нажмите на ссылку «средняя заработная плата» внизу страницы. Сервис покажет среднюю зарплату по выбранным параметрам.

• Сайт «статистики» - еще один источник информации. В поисковой строке наберите «номинальная зарплата». Сервис выдаст показатели нескольких лет.

Обратите внимание, что зарплаты по данным «статистики» и ФНС отличаются. Сами налоговики советуют ориентироваться именно на статистические сведения, потому что на них ссылается ФНС в критериях выездной проверки (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).

Последствия несовпадения показателей.

• Если среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то это сигнал о том, что фирма занижает доходы и выдает зарплату в конвертах. Инспекторы захотят выяснить, почему компания платит меньше, чем другие работодатели.

• Вам направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Поскольку справки 2-НДФЛ инспекторы не камералят, запрос оформят в рамках проверки расчета 6-НДФЛ. В требовании приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.

• После получения сообщения о противоречиях, у Вас есть 5 рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то:

• Вас оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ);

• затем инспекторы вызовут Вас на комиссию по низкой зарплате и потребуют повысить заработные платы и доплатить НДФЛ и взносы;

• компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

• Еще три повода для вызова Вас на зарплатную комиссию:

• Возникли долги по НДФЛ и взносам. Долг по НДФЛ инспекторы вычислят как разницу между суммами налога в строках 140 расчета 6-НДФЛ и суммами, которые Вы оплатили. Долг по взносам определят как разницу между исчисленными взносами в разделе 1 расчета по взносам и оплаченными суммами.

• Снизились платежи по НДФЛ и взносам. На комиссию Вас позовут, если платежи по НДФЛ снизились более чем на 10 % по сравнению с прошлым годом либо фирма платит взносы меньше чем раньше при той же численности персонала (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

• Сократилась численность работников. Критичным налоговики считают сокращение числа сотрудников на 30 % и более. Чтобы вычислить этот %, инспекторы сравнят численность в расчете по взносам, в строке 060 расчета 6-НДФЛ и отчете о среднесписочной численности за 2 года.

Примеры пояснения низких зарплат.

• В ТК РФ нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ.

• Но есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Например, совместители или те, кто попросил установить им неполное время. В этом случае, Вы ничего не нарушаете, даже если платите работникам меньше минималки. Поэтому просто поясните, почему в данный момент Вы не можете поднять заработок. Например, так:

Вместе с пояснениями можно представить документы, которые подтверждают, что Вы не платите зарплату в конвертах. Например, копия штатного расписания подтвердит, какие оклады Вы установили на разных должностях.

• Еще примеры пояснений низких зарплат: