Вызов на комиссию по легализации налоговой базы.

Критерии вызова на комиссию.

Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям (письмо ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722):

• По информации, изложенной налогоплательщиком в заявлении об убытках. Подозрение может вызвать указание отрицательного убытка за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.

• Пониженное налогообложение для ИП по акцизам, УСН, НДФЛ. Нужно поделить сумму налога на объем всех доходов предприятия. Если в результате получается число меньше 3, нагрузка считается малой. Для торговых образований это число составит меньше 1.

• Пониженная налоговая нагрузка по НДС. Для определения низкой нагрузки нужно разделить НДС к возмещению на аналогичный показатель к уплате. Если результат расчетов составит больше 89%, это обозначает пониженный показатель.

• Недоимка по НДФЛ. Для обнаружения недоимки информация из справок 2-НДФЛ сравнивается с фактическими платежами. Для получения сведения также может использоваться РСВ-1 ПФР.

• Компании, уплатившие НДФЛ меньше на 10% относительно предыдущего налогового периода. Данный пункт выявляется на основании карточек расчетов, динамики поступивших платежей, число сотрудников компании (по данным, поданным в ПФР), размеры платежей по филиалам.

• Низкая зарплата для сотрудников относительно зарплаты по сектору. Информация анализируется на основании справки 2-НДФЛ, все выплаты компании своим работникам, среднее количество сотрудников. Кандидат рассмотрения комиссии – организация, выплачивающая зарплату меньше МРОТ.

• Заявка о профессиональном вычете, равном более 95% от доходов предприятия. Данный пункт касается ИП. Проверяются декларации 3-НДФЛ. В процессе показатели строки 120 делятся на показатели 110.

• ИП, которые в декларации по НДС зафиксировали некую сумму выручки, а в декларации 3-НДФЛ проставили 0 или вовсе не оформляли рассматриваемую форму. Несоответствие информации из 2-х документов может вызвать подозрения.

• Дополнительные критерии:

• Поступление данных о доходах резидентов РФ от иностранных государств.

• Поступление данных о сокрытии доходов от ОВД, прокуратуры, ФЛ и ЮЛ.

• Применение льгот по налогам и пониженных ставок без должных оснований.

• Предоставление НДС к возмещению.

• Различные нарушения закона в области налогового права.

• После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению.

• После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию.

Основные задачи комиссии.

Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Основные цели деятельности комиссии:

• Улучшение поступлений налогов.

• Увеличение взимания подоходного налога, а также страховых взносов.

• Выявление неверных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.

• Выявление выдачи сотрудникам неофициальных зарплат.

• Предупреждение перевода подоходного налога и страховых взносов позже срока.

• Выявление компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ.

• Выявление организаций, не устраивающих сотрудников на работу официально с целью уменьшения налоговой базы.

Состав комиссии.

В состав комиссии по легализации налоговой базы входят следующие лица:

• Сотрудники налоговых органов.

• Представители местных органов управления.

• Представители ПФР, ФСС.

• Сотрудники трудовой инспекции.

• Прокурор.

• Представители правоохранительных органов.

Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ.

Итоговые документы после проведения комиссии.

После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы:

• Протокол заседания, который должен подписать секретарь и председатель комиссии. Представителя налогоплательщика необходимо ознакомить с протоколом под расписку. Представитель может запросить копию протокола.

• Рекомендации, в которых отражается фактическая сумма налогов, сумма к доплате и прочее. Срок устранения правонарушений составляет 10 дней.

Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки.

Возможные вопросы на комиссии по легализации.

Особенности поведения представителя налогоплательщика на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Могут быть заданы примерно следующие вопросы:

• На какой деятельности специализируется компания?

• С какими поставщиками, контрагентами и покупателями сотрудничает предприятие?

• Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность?

• Соответствие компании юридическому адресу, наличие договора аренды, размер арендных платежей.

• Число сотрудников в компании и их специализация.

• Сотрудничество с компаниями-однодневками для создания фиктивного документооборота.

Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение.

Как вести себя на комиссии.

• Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик.

• Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами.

Пример построения линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами:

• Сектор, в котором работает компания, предполагает большие убытки для всех фирм.

• Повысилась стоимость сырья.

• Колебания курсов валюты.

• Спрос на продукцию компании резко упал.

• Финансовый кризис.

• Компания работает в новом для себя секторе.

• Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы:

- Часть сотрудников трудится в других регионах, в которых размер зарплат относительно низкий.

- В компании был введен плавающий график, режим неполной занятости.

• Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика).

Последствия неявки на заседание комиссии.

• Представителям компании рекомендуется обязательно являться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций.

• Если представитель компании не явится на заседание, будут проведены следующие действия:

• Отправят повторное уведомление.

• Отправят уведомление в ФНС.

• Дополнительно проведут исследование информации о компании для решения о целесообразности осуществления проверки.

• Будет произведена подготовка к более глубокой проверке.