С 3 сентября будет больше времени ответить на запрос по сделке
Ответить на требование инспекторов по конкретной сделке можно будет в течение десяти рабочих дней, а не пяти, как сейчас. Дни считают с момента, как получили требование. К примеру, если запрос поступил 10 сентября, то ответить надо не позднее 24-го числа. Срок на ответ увеличивают, но у компаний останется право просить об отсрочке, если она не успевает подготовить бумаги.
Пункт 5 статьи 93.1 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Срок камералок сократили. Подробности далее в статье
С 3 сентября можно письменно отказаться повторно сдавать документы
Компании получат право не давать документы, которые уже представляли налоговикам. Причем не важно, в рамках какой ревизии пришел запрос — камеральной или выездной. Налоговики и сейчас не вправе требовать документы повторно. Но теперь в кодексе прописали право компании на отказ. Можно уведомить налоговиков, что не будете второй раз представлять бумаги. Для этого отправьте инспекторам уведомление. В нем назовите реквизиты письма, вместе с которым сдали бумаги, и инспекцию, куда их направили. Оформить документ можно в произвольном виде. Сделать это необходимо в течение десяти рабочих дней после того, как получили запрос инспекторов. Иначе они вправе оштрафовать компанию на 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК). Отменить или снизить штраф удается только в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.07.2016 № Ф05-10243/2016).
Пункт 5 статьи 93 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 3 сентября после допроса свидетеля инспекторы выдадут ему протокол
Налоговики вправе допросить любого, кому что-либо известно о сделках. К примеру, контрагента, экспедиторов, менеджеров, водителей и др. Часто налоговики вызывают директоров, чтобы проверить, реальные они или номинальные. Если директора при допросе признают фиктивным, налоговики аннулируют декларацию компании (письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247, см. УНП № 26, 2018, стр. 10). Теперь после допроса инспекторы будут обязаны выдать копию протокола. И если свидетель откажется взять копию, то в протоколе сделают отметку об этом. Дайте наставления директору, чтобы он взял документ. Он пригодится, чтобы оспорить аннулирование отчетности (см. материал в следующих номерах УНП). Сейчас же свидетели могут только сфотографировать протокол, и то с разрешения инспектора.
Пункт 6 статьи 90 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 3 сентября ревизоры будут оформлять дополнение к акту проверки
После проверки компаниям станут выдавать еще один документ — дополнение к акту. В документе налоговики опишут, что они выяснили по итогам дополнительных мероприятий проверки. К примеру, после экспертизы либо допроса свидетелей. Контролеры должны будут вручить дополнение к акту директору или иному представителю компании. Срок — пять рабочих дней после того, как ревизоры составили документ. Возражение на дополнение надо будет подать в течение 15 рабочих дней с момента вручения. Судьи не принимают аргументы, которые компания не заявила при рассмотрении материалов проверки (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2012 № А70-7924/2011).
Пункты 6.1, 6.2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).С 3 сентября камералки по НДС станут короче
Инспекторы начнут быстрее проверять отчетность по НДС. Теперь на камералку декларации им отводится всего два, а не три месяца, как сейчас. Поэтому уже в этом году компании смогут быстрее возместить налог из бюджета. Сама процедура проверки не изменилась. Но если инспекторы заподозрят нарушения, то продлят камералку на месяц. К примеру, чтобы запросить пояснения, отправить запросы контрагентам и др.
Пункт 2 статьи 88 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 3 сентября налоговики будут заранее знакомить с материалами проверки
Инспекторы сейчас предлагают компаниям ознакомиться с материалами проверки за день-два, а то и вовсе в день их рассмотрения. Этого времени недостаточно, чтобы компания смогла подготовиться. Поправка в пункте 2 статьи 101 НК исключит такие ситуации. По новым правилам материалы проверки дадут изучить до их рассмотрения. Если инспекторы не дали вам возможность прочитать бумаги по ревизии, сделать с них копии или фото, то их не засчитают доказательством. Их не учтут в момент, когда будут принимать решение.
Пункт 2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 1 января 2019 года инспекторам станет проще получить документы компании на проверке
Налоговики вправе будут потребовать документы компании у аудитора, который ее обслуживал. Но только если организация сама не сдаст их по запросу.
Статья 93.2 НК (введена Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ).
С 3 сентября при повторной выездной проверке по уточненке будут изучать только измененияИнспекторам ограничили полномочия. Налоговики по-прежнему будут вправе провести повторную выездную проверку, если компания сдала уточненку, в которой уменьшила налог или увеличила убыток (подп. 2 п. 10. ст. 89 НК). Но теперь на повторной выездной налоговики смогут проверить только те показатели, которые компания скорректировала уточненкой. Сейчас кодекс разрешает проверить весь период, за который компания сдала корректировку.
Подпункт 2 пункта 10 статьи 89 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 30 августа появится новая причина для блокировки счета
Инспекторы заморозят движение по счету компании, если она опоздает с расчетом по взносам более чем на 10 рабочих дней. До сих пор за нарушение срока был возможен только штраф по
статье 119 НК.
Пункт 3.2 статьи 76 НК (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
С 1 января 2019 года вырастет ставка НДС
Компании будут перечислять в бюджет больше налога. С 2019 года ставка НДС — 20 процентов. Изменение отразится не только на организациях и предпринимателях на общей системе. Вырастут закупочные цены, и всем контрагентам может потребоваться пересмотреть условия сделок. Сделать это стоит уже сейчас. Как скорректировать условие о цене, читайте
здесь.
С 1 января 2019 года компании не будут платить налог на движимое имущество
Из кодекса исключили движимое имущество как объект налогообложения. Поэтому с января такие активы не учитывают в отчетности и не платят за них налог. Сейчас и до конца года компании еще обязаны перечислить платежи. Причем по тем ставкам, которые утвердили региональные власти. К примеру, пониженные ставки действуют в Тульской и Тюменских областях — 0,55 процента (Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО, Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74). Но если власти региона не продлили льготу и других ставок не утвердили, то платите до конца этого года 1,1 процента (
письмо ФНС от 20.12.2017 № БС-19-21/327).
Пункт 1 статьи 374 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 1 января 2019 года регионы лишатся права снижать ставки налога на прибыль
Сейчас кодекс дает регионам право снижать ставку налога на прибыль. Но только в той части, которую компании платят в региональный бюджет. Минимальная планка составляет 12,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК). К примеру, эту ставку в Москве применяют управляющие компании особых экономических зон (Закон Москвы от 23.11.2016 № 37). С января субъекты лишатся права утверждать пониженные ставки по своему желанию. Но платить налог по этим ставкам можно до конца срока их действия, но не дольше 1 января 2023 года. Правда, регионы могут поднять ставки и раньше.
Абзац 4 пункта 1 статьи 284 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
Тарифы пенсионных взносов не вырастут
Компании теперь будут платить взносы по действующим взносам постоянно. В ПФР — по ставке 22 процента, пока доходы не превысят лимит (в 2018 году — 1 021 000 руб.), и 10 процентов — сверх этой суммы. Повышать тариф до 26 и 10 процентов чиновники передумали. Таким образом, общий тариф взносов не вырастет с 30 до 34 процентов, как планировалось. Продлили действие пониженных тарифов для некоммерческих и благотворительных организаций на упрощенке. До 2024 года они платят взносы исходя из ставки в 20 процентов. А вот остальным компаниям и бизнесменам на упрощенке, аптекам на ЕНВД льготы не продлили. Они с 1 января 2019 года платят взносы по общим правилам.
Пункт 2 статьи 425, пункт 2 статьи 427 НК (в ред. Закона № 303-ФЗ).
Ставки по налогу на прибыль сохранили до 2024 года
Еще на четыре года продлили действующие ставки по налогу на прибыль. Так, до 2024 года компании будут платить налог в размере 3 процентов в федеральный бюджет и 17 процентов в региональный.
Пункт 1 статьи 284 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ).
С 1 января 2019 года компании будут реже платить взносы
Список не облагаемых взносами выплат дополнили. Компании теперь не будут платить взносы, если компенсируют проезд в отпуск не только работникам Крайнего Севера, но и их родственникам. К примеру, супругам, детям. До сих пор кодекс освобождал от взносов только выплаты самим работникам. По поводу родственников были споры. Минфин требовал, чтобы компания начисляла взносы, если выдает деньги на проезд семьи непосредственно работнику, который связан с ней трудовыми отношениями (
решение Верховного суда от 14.06.2018 № АКПИ18-393). Но поправку в НК внесли с ограничением: освободить от страховых взносов можно будет только выплаты неработающим членам семьи. Чтобы исключить претензии инспекторов, условия о выплате компенсации сотрудникам закрепите в трудовом или коллективном договоре (ст. 325 ТК). Иначе инспекторы оштрафуют компанию за неполную уплату взносов и начислят пени (ст.
75,
122 НК).
С 1 октября станет проще подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте
При экспорте компании применяют нулевую ставку НДС (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК). Но ее необходимо подтвердить документами (п. 10 ст. 165 НК). Собрать эти документы станет проще. Если компания поставляет товар за границу для российской компании, то надо будет предъявить контракт с ней. Сейчас для подтверждения нулевой ставки подходит только контракт с иностранной организацией. Поэтому российские компании вынуждены специально создавать структуры за рубежом и заключать договоры от их имени. Это больше не потребуется. Кроме того, больше не нужно будет представлять налоговикам контракты, если вы это уже делали ранее. Достаточно направить налоговикам уведомление.
Подпункт 1 пункта 1, пункт 10 статьи 165 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
С 1 октября 2018 года больше компаний смогут возместить НДС без проверки
Право возмещать НДС в заявительном порядке получат компании, которые заплатили за три года 2 млрд руб. налогов. Сейчас порог — 7 млрд руб. Возместить НДС досрочно сможет любая компания, независимо от сумм налогов, если представит банковскую гарантию. Это правило не изменилось.
Статья 176.1 НК (в ред. Закона № 302-ФЗ).
Акцизы вырастут, но не скоро
В кодексе установили новые ставки акцизов в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года. С 2021 года платежи поднимут на уровень инфляции. По прогнозам, к 2021 году она составит 4 процента.
Статья 193 НК (в ред. Закона № 301-ФЗ).
С 3 августа ограничили рост налога на имущество для «физиков»
Со следующего года регионам запретят поднимать налог больше, чем на 10 процентов. Это касается случаев, когда налог считают исходя из кадастровой стоимости. Причем показатель будут брать строго из ЕГРН. Но есть возможность оспорить результаты кадастровой стоимости. Для этого потребуется доказать, что при расчете были допущены ошибки. Тогда налог исчислят по кадастровой стоимости с того момента, когда применяли ошибочную стоимость.
С 3 августа в Крыму и Севастополе не платят НДФЛ с прощенных кредитов
«Физик» получает доход, если банк прощает ему сумму кредитной задолженности. Поэтому по кодексу с такого дохода надо удержать НДФЛ, ставка — 13 процентов (ст. 224 НК). Но для жителей Крыма и Севастополя действует новая льгота, которая освобождает их от налога. Если они взяли кредит в банках Украины до 2014 года, то с прощенного кредита не платят НДФЛ. Поправка распространяется на отношения с 1 января 2018 года.
Комментарии (0)