ФНС рассказала, как будет добывать документы у аудиторов

Аудиторов обязали делиться с инспекцией документами и информацией о компании, где они проводили проверки. О новых правилах рассказывает Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Президент Владимир Путин подписал федеральный закон, позволяющий налоговым органам требовать у аудиторов информацию о налогоплательщике.

Что инспекторы потребуют у аудиторов

С 1 января 2019 года вступит в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ, который ввел статью 93.2 НК. По ней налоговики будут запрашивать у аудиторов только те документы, которые не смогли получить у компании в рамках проверки?

Налоговики будут запрашивать документы, которые не удалось получить от компании на выездной проверке или проверке сделок взаимозависимых контрагентов.

Камеральных проверок изменения не касаются. Если компания не представит документы по требованию инспектора, тогда он вправе обратиться за ними к аудитору.

Вне рамок проверки налоговики смогут запрашивать документы у аудиторов, только если компанией заинтересовались зарубежные контролеры и прислали запрос в ФНС.

ФНС вправе истребовать именно документы или информацию тоже? В случае если аудитор не представит документы, инспекция сможет устроить выемку?

Налоговая служба вправе истребовать у аудиторов как документы, так и информацию.

Инспекторы в ходе проверки вправе провести выемку в самой компании, если заподозрят, что документы уничтожат или скроют [ст. 94 НК]. Но статья 93.2 НК не предусматривает выемку у частного аудитора или аудиторской компании

Ради чего вводили норму? Компании часто не представляли документы, ссылаясь на то, что они у аудиторов?

Новая статья в НК понадобилась, чтобы компании не скрывали документы у аудитора под надуманными предлогами.

Правила об аудиторской тайне мешали налоговикам получать информацию. Эта лазейка распространена по всему миру, поэтому закон разработали по рекомендациям международной Организации экономического сотрудничества.

Как считаете, часто ли будут применять новую статью?

Нет, все-таки ситуация, когда документы придется требовать у аудитора, — это отклонение от нормы.

Когда у аудитора потребуют сведения

Как инспекторы узнают, к какому именно аудитору обратиться за информацией о компании, которую проверяют?

В составе бухгалтерской отчетности компании могут представить в ФНС и аудиторские заключения [подп. 5 п. 1 ст. 23 НК]. Из них инспектор узнает, какая организация проводила аудит в предыдущие периоды.

Даже если у налоговой есть заключение аудитора, то нет гарантии, что именно к нему компания обратится за консультацией или иной услугой в текущем году. Поэтому все-таки рассчитываем получать сведения от налогоплательщика о том, где могут быть его документы.

Компания на проверке заинтересована сообщить, у какого аудитора она получала услуги и кому передала информацию либо документы. Без них инспекторы будут определять налоговые обязательства расчетным способом [подп. 7 п. 2 ст. 31 НК]. А компанию оштрафуют на 200 руб. за каждый документ, который от нее не получили [п. 1 ст. 126 НК].

Если у налогоплательщика потребуют документы на проверке, стоит ли ему самому взять бумаги у аудитора и представить налоговикам? Если предложить инспекторам запросить напрямую аудитора, это могут расценить как препятствие проверке?

Это не исключено. Но все-таки цель статьи 93.2 НК — исключить случаи умышленного сокрытия документов у аудиторов.

Если компания сообщает, где инспектор может истребовать документы, то она ведет себя как добросовестный налогоплательщик. Чтобы расценить отсылку к аудитору как способ замедлить проверку, нужно это доказать.

Налоговики вправе требовать информацию только по компаниям, для которых аудит обязательный?

Не имеет значения, обязательным был аудит или нет. Аудитор обязан передать инспекторам документы, которые получил от компании, чтобы провести проверку. Это не зависит от причины, по которой ему заказали аудит.

ФНС вправе потребовать информацию, если аудитор получил ее в ходе аудиторской проверки? Или будут требовать даже то, что стало доступно аудитору, когда он просто консультировал клиента?

Правила новой статьи позволяют налоговикам потребовать информацию и документы, которые компания передала вне аудиторской проверки. Аудиторы оказывают и другие услуги [п. 4 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ].

Например, аудитор может восстанавливать бухучет, составлять налоговую отчетность, консультировать, представлять интересы компании в суде, помогать при реорганизации [п. 1, 2, 4, 5 ч. 7 ст. 7 Закона № 307-ФЗ]. Все сведения и документы, которые получил аудитор, вправе потребовать налоговики.

Обратите внимание, новая статья 93.2 НК не разрешает требовать рабочие записи аудитора или документы, которые он составляет на проверке или консультации. Инспекция вправе получить документы и сведения о самой компании. То есть бумаги организации, которые переместились к аудитору.

Сейчас в консалтинговых компаниях у многих специалистов есть статус аудитора. Значит ли это, что запросы могут поступить не только в аудиторскую организацию, но и в консалтинг?

Да, инспекторы могли и раньше потребовать сведения у компании, где трудится аттестованный аудитор. Для этого не нужно было дожидаться новой статьи в кодексе. Инспекторы могут действовать по правилам статьи 93.1 НК.

Аудиторов за непредставление документов будут штрафовать

Компании выпишут штраф, если ни она, ни аудитор не представят сведения?

За непредставление документов инспектор оштрафует аудиторскую компанию на 10 тыс. руб. [п. 2 ст. 126 НК]. Если аудитор не передаст сведения — на 5 или 20 тыс. руб. [ст. 129.1 НК]. Но одновременно аудитору и организации штраф не выпишут.

Отвечать за то, что инспекция не получила документы, будет кто-то один. А кто именно — решат контролеры. Основаниями будут доводы аудитора и компании, их конкуренция, информация, которой располагают налоговики.

Аудитора могут вызвать на допрос, чтобы получить от него информацию?

Могут. Но аудитора нельзя допрашивать по данным, которые он получил, пока выполнял свою работу, и это его профессиональная тайна [подп. 2 п. 2 ст. 90 НК].

Налоговики из-за новых правил станут присылать требования по новой форме

ФНС понадобится поменять регламенты из-за того, что теперь они будут работать не только с налогоплательщиками, но и с аудиторами?

Да, необходимо будет разработать новые формы документов.

Истребовать информацию или бумаги будет инспекция по месту учета аудитора. ФНС утвердит форму решения об истребовании документов, скорректирует форму поручения и требования о представлении документов.

Учет.Налоги.Право